Die Nachfolge planen, um Reibungen unter Erben und die Blockierung des Vermögens zu vermeiden

Ungeplante Erbfälle werden oft unbeherrschbar, vor allem wenn Kinder aus früheren Ehen, unverheiratete Lebenspartner, Vermögen im Ausland sowie Unternehmen oder Gesellschaftsbeteiligungen im Spiel sind.

Von Francesco Megna*

Es gibt viele Fehler, die Menschen im Umgang mit ihrem Vermögen machen, wenn es um die Nachfolge geht. Viele davon sieht man auch in der Bankberatung, vor allem dann, wenn die Nachfolge „kalt“ eintritt und nicht vorbereitet war. Die Planung aufzuschieben ist in der Regel der häufigste Fehler.

Familien setzen sich mit dem Thema Nachfolge nämlich fast immer erst nach einer Krankheit oder einem plötzlichen Ereignis auseinander, wenn es bereits zu spät ist, um die steuerliche Belastung zu optimieren, die Vermögenswerte ausgewogen zu verteilen und Spannungen zwischen den Erben zu vermeiden. Außerdem wird die Praxis, ein Testament zu errichten – oder auch lediglich ein handschriftliches, in Anwesenheit von Zeugen verfasstes Testament zu hinterlassen – von fast allen vernachlässigt (nur 1 Familie von 10 tut dies), und ohne Testament greift die gesetzliche Erbfolge, die strengen Regeln folgt, unbeabsichtigte Aufteilungen schaffen kann (etwa gemeinschaftliche Anteile unter Geschwistern) und die Verwaltung ungeteilter Anteile erschwert. Anders als viele denken (allen voran der de cuius), stellt die Anwendung des Erbrechts nicht „alles wieder gerade“, und schon gar nicht beseitigt sie die Reibungen; vielmehr öffnet sie Tür und Tor für Anfechtungen und führt zu mitunter unüberbrückbaren Missverständnissen zwischen den Erben.

Ein weiterer häufiger Fehler ist es, nicht zwischen Finanzvermögen und Immobilienvermögen zu unterscheiden. Letzteres wird nämlich oft in Zwangsgemeinschaft vererbt und wird so zu einer unerschöpflichen Quelle von Konflikten, vor allem wenn die „Kommunisten“ – also diejenigen, die in Gemeinschaft Eigentümer sind, was keine politische Definition ist – sich über den Verkauf der Immobilie nicht einig sind, denn unter den Erben gibt es immer Unterschiede in der finanziellen Leistungsfähigkeit, während die Immobilie ihrerseits mitunter hohe Instandhaltungskosten verursacht, die für die „ärmeren“ Erben schwer tragbar sind.

Häufig ist es auch so, dass der de cuius aus Gründen der „Bequemlichkeit“ das Girokonto und/oder das Wertpapierdepot auf einen einzigen Sohn oder eine einzige Tochter laufen ließ, in der Annahme, so die Verwaltung zu „erleichtern“. In Wirklichkeit schafft die teilweise Mitinhaberschaft oder die Erteilung zu weit gehender Vollmachten fast immer unbeabsichtigte Ungleichgewichte unter den Kindern, da der bloße Akt, ein Depot mitinhaberschaftlich zu führen, einer indirekten Schenkung gleichgestellt werden kann – Schenkungen lassen sich nicht rückgängig machen! – und Diskussionen auslösen kann. Auch beim Thema Schenkungen mangelt es zudem nicht an endlosen Kontroversen. Solche über die Zeit „stückweise“ vorgenommenen Schenkungen schaffen nämlich oft Ungleichgewichte unter den Erben und mögliche Herabsetzungsklagen seitens derjenigen, die von der sogenannten Pflichtteilsquote profitieren (ganz zu schweigen von den Problemen beim Verkauf geschenkter Immobilien, bei denen man gesetzgeberisch eingreifen will).

Eine weitere kritische Stelle ist, nicht offen mit der Familie zu sprechen: Das Tabu des Todes blockiert die Kommunikation. Doch mangelnde Transparenz schafft unterschiedliche Erwartungen, Missverständnisse und Gerechtigkeitsempfindungen. Das Ungesagte ist der eigentliche Zünder erbischer Konflikte, ebenso wie die Unterschätzung der Erbschaftsbesteuerung: In Italien ist die Besteuerung niedrig – unser Land gilt gewissermaßen als ein „Steuerparadies“ für Erbschaften –, doch wenn man die Auswirkungen der Freibeträge nicht berechnet, frühere Schenkungen nicht berücksichtigt, die Übertragungskosten der Immobilien nicht einbezieht und die künftige Nachfolge nicht mit spezifischen Instrumenten optimiert, können Probleme entstehen, die sich abmildern oder ganz vermeiden ließen, wenn man bestimmte Instrumente nutzt, die aus nachfolgerechtlicher Sicht den Übergang vereinfachen, den Erben sofortige Liquidität verschaffen und die Pflichtteilsrechte am jeweiligen Instrument umgehen (z. B. Lebensversicherungen, andere Versicherungslösungen, Trusts und Familienpakte im Falle von Unternehmen).

Im Allgemeinen werden Nachfolgen ohne Planung oft unbeherrschbar, insbesondere wenn Kinder aus früheren Ehen, unverheiratete Lebenspartner, Vermögen im Ausland sowie Unternehmen oder gesellschaftsrechtliche Beteiligungen vorhanden sind. In all diesen Fällen werden bei der Nachfolge des Vermögens alte Rivalitäten, Eifersüchteleien, Gerechtigkeitsempfindungen, wirtschaftliche Unterschiede und der Einfluss der Partner auf die Berechtigten sichtbar. Im Einzelnen können ungeplante Nachfolgen Probleme wie die folgenden verursachen:
- Blockierung des Vermögens: Die Miteigentümerschaft an Vermögenswerten (etwa Häusern oder Unternehmen) ohne Einigung kann sie unbrauchbar machen, Schulden für Instandhaltung und Steuern verursachen, aber auch zu Wertverlust führen.
- Finanzielle Probleme: Die Girokonten des Verstorbenen bleiben gesperrt, bis die Nachfolge abgeschlossen ist, was den Zugriff auf die Mittel verhindert, die zur Deckung dringender Ausgaben und Steuern benötigt werden.
- Höhere Steuerkosten: Das Fehlen einer Planung kann zu einer ungünstigeren steuerlichen Auswirkung führen und die Last für die Erben erhöhen.
- Steuerliche Sanktionen: Wird die Erbschaftserklärung nicht fristgerecht eingereicht, kann dies zu empfindlichen Strafen führen, die bis zu 240% der geschuldeten Steuern erreichen können.

Um diese Hindernisse und die Auseinandersetzungen zwischen den Erben zu vermeiden, würden in den meisten Nachfolgefällen zwei Instrumente genügen: das Testament und die Lebensversicherung. Mit dem ersten lässt sich nämlich die erzwungene Miteigentümerschaft an Vermögenswerten vermeiden (es sei denn, es handelt sich um eine einzige, werthaltige Immobilie), wodurch das Risiko von Streitigkeiten über ihre Verwendung sinkt; und bei Anteilen an einem Familienunternehmen kann dessen Fortbestand gesichert werden, indem die Leitung dem Erben übertragen wird, der bereits in das Geschäft eingebunden war. Mit dem zweiten Instrument (der Lebensversicherung) lässt sich die steuerliche Belastung verringern, indem man die Nachfolge „umgeht“ und überschüssiges liquides Vermögen reduziert, sodass es zusammen mit den Immobilien wieder in die großzügigeren Freibeträge fällt (Kinder und Ehepartner). Zudem gewährleistet die Police den Erben die sofortige Verfügbarkeit von Liquidität, um die mit der Nachfolge verbundenen Steuern zu begleichen.

* Leiter Commercial Hub einer führenden Bankengruppe, Koordinator für Privatkundenbetreuung und Business